STW06B SGD Einsendeaufgabe

1. Aufgabe:
Anton, 56 Jahre alt, ist Inhaber eines Einzelhandelsgeschäftes. Aus Altersgründen und aufgrund seiner schlechten Gesundheit will er seinen Betrieb veräußern.
Er hat auch schon ein Angebot von Dieter. Dieter möchte das Geschäft gegen Zahlung einer Leibrente von 2.000,00 € monatlich zum 01.10.2019 erwerben. Der Kapitalwert der Rentenverpflichtung beträgt unstreitig zum 01.10.2019 350.000,00 € und zum 31.12.2019 346.000,00 €.
Anton hat seinen Gewinn bisher nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelt. Für das Jahr 2019 ergibt sich ein Gewinn bis zum 30.09.2019 von 65.000,00 €.
Zum 30.09.2019 ermittelt Anton die folgenden Aktiva und Passiva:
Grund und Boden
50.000,00 €
Gebäude
80.000,00 €
Pkw
10.000,00 €
Warenbestand
10.000,00 €
Forderungen gegen Kunden
30.000,00 €
Bank
10.000,00 €
Kasse
10.000,00 €
Darlehensschulden
40.000,00 €
Lieferantenschulden
15.000,00 €
Umsatzsteuerschuld
5.000,00 €
Am 01.10.2019 überträgt Anton den Betrieb mit allen Aktiva und Passiva auf Dieter. Lediglich den Pkw behält er sich für seine private Nutzung zurück. Dieser hat zum 30.09.2019 einen Wert von 15.000,00 €.
Aufgabe:
Welche Einkünfte erzielt Anton im Jahr 2019? Sofern Wahlrechte bestehen, beurteilen Sie bitte beide Varianten.
Begründen Sie Ihre Entscheidungen unter Angabe der einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen (aktuelle Rechtslage) und erstellen Sie bitte die notwendigen Bilanzen.
2. Aufgabe:
Adam, 50 Jahre alt, verpachtet an die A GmbH & Co. KG – seit der Errichtung des Gebäudes vor zwei Jahren – ein Grundstück, das speziell auf die Belange der A GmbH & Co. KG zugeschnitten ist.
Die monatliche Pacht beträgt 6.000,00 € und Aufwendungen für das Grundstück (ohne AfA) betragen monatlich 1.000,00 €. Die Pacht wird von der KG auf das Privatkonto des Adam überwiesen. Von diesem Konto bezahlt Adam auch die Grundstücksaufwendungen.
Den Grund und Boden hatte Adam vor zwei Jahren für 100.000,00 € erworben und auf dem Grundstück ein Gebäude für 500.000,00 € errichtet, das er zutreffend jährlich mit 10.000,00 € abgeschrieben hat und das zum 01.01.2019 noch einen zutreffenden Restwert von 485.000,00 € hat.
Finanziert hat er den Erwerb und den Bau aus eigenen Mitteln.
Zum 01.07.2019 hat das Gesamtgrundstück einen Verkehrswert von 750.000,00 €. Davon entfallen 200.000,00 € auf den Grund und Boden.
Adam ist außerdem Geschäftsführer der A GmbH, die der Komplementär der KG ist. Er bezieht ein Geschäftsführergehalt von 100.000,00 € pro Jahr.
Die Kommanditisten der KG sind Adam und Berta mit jeweils 10 %. Komplementär ist die A GmbH mit einer Beteiligung von 80 %.
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